GFC 094: Règles d'appréciation nettes non réalisées 💲💲💲

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Je n'oublierai jamais la conférence téléphonique que j'ai eue avec une cliente qui s'apprêtait à prendre sa retraite de l'entreprise pour laquelle elle avait travaillé pendant plus de 20 ans. Elle avait économisé autant que la vie l'avait permis et la plupart étaient investis dans le stock de la compagnie qui l'employait tout ce temps.

Presque tiré le déclencheur .... Nous étions prêts à donner les instructions pour faire un Rollover 401k juste avant d'apprendre que sa base de coût dans le stock était très faible et elle avait un NUA (Appréciation nette non réalisée) possibilité de considérer. En apprenant cela, nous l'avons mis en attente et j'ai eu le luxe d'essayer d'expliquer les règles d'appréciation nette non réalisée par téléphone. Si vous ne savez pas, expliquer les règles de NUA par téléphone n'est pas la décision la plus sage. Ne pas avoir l'avantage visuel des organigrammes vraiment snazzy le rend très difficile. D'une manière réelle, l'appréciation nette non réalisée doit être considérée comme pleinement appréciée.

Qu'est-ce que l'appréciation nette non réalisée?

Qu'est-ce que ce NUA est déjà demandé? NUA est un traitement fiscal favorable sur les titres de l'employeur (généralement des actions) pour les distributions forfaitaires d'un régime de retraite qualifié. De plus en plus d'entreprises offrent des actions d'employeur comme une option d'investissement dans leurs plans qualifiés, permettant à NUA de fournir une facture d'impôt potentiellement plus faible. L'appréciation nette non réalisée est la différence entre le coût moyen des actions de l'entreprise qui a été acheté au cours des années où elle a été accumulée et la valeur marchande actuelle de ces actions.

Le NUA est important si vous distribuez des actions de sociétés très appréciées de votre régime de retraite à imposition différée parrainé par l'employeur, tel qu'un 401 (k).

IRC 402 permet aux employés de prendre une distribution forfaitaire de leur plan qualifié, payer l'impôt sur le revenu ordinaire sur la base des coûts, puis payer des gains en capital à long terme sur la croissance, même si elles le vendent le même jour. Est ce que cela parait trop beau pour être vrai? C'est en fait un excellent moyen de prendre des distributions sur Grandement apprécié stock de la société. Il peut même être un moyen plus avantageux de prendre une distribution sur le stock que de le transférer dans un autre plan de retraite, comme un IRA - au moins dans certains cas.

Qualifications pour NUA au travail:

Afin de mettre en place un NUA, il y a une longue liste d'exigences qui doivent être satisfaites:

L'employé doit recevoir une distribution forfaitaire du régime de retraite.
Aucune distribution partielle n'est autorisée - la distribution de la somme forfaitaire doit avoir lieu dans un délai d'un an après a) la séparation de votre employeur, b) atteindre l'âge minimum de distribution, c) devenir invalide, ou d) être décédé.
La distribution doit inclure tous les atouts de tous les comptes parrainé par et détenu par le même employeur
Toutes les distributions d'actions doivent être considérées comme des actions - elles n'ont pas pu être converties en espèces avant la distribution.
L'ensemble des droits acquis dans le régime de retraite doit être distribué.
L'employé peut être assujetti à une pénalité de 10% pour une distribution prématurée s'il est âgé de moins de 59 ans et demi, à moins que l'employé ne soit frappé d'une exception à la pénalité de distribution prématurée en vertu de l'article 72 (t).
La base de coût est la juste valeur marchande (JVM) du stock au moment de l'achat, peu importe si l'employeur ou l'employé a contribué l'argent.
Le NUA ne reçoit pas une augmentation de base à la mort, il est plutôt traité comme revenu à l'égard d'une personne décédée.
S'il y a un gain supplémentaire au-dessus de la NUA, les gains en capital à long terme / à court terme seront décidés en fonction de la période de détention après la distribution.
Aucune distribution minimale requise (RMD) n'est requise.

En outre, vous ne pouvez effectuer un NUA que si l'action de la société employeur a été initialement achetée et détenue dans un compte à imposition différée, comme un 401K. Le NUA ne s'applique qu'aux actions de la société employeur, ce qui signifie que les avantages ne sont pas disponibles pour les actions individuelles des sociétés non-employeurs que vous avez pu détenir dans votre compte. Limitation Roth IRA. Roth IRA ne sont pas admissibles à un traitement NUA parce qu'ils ne sont pas à impôt différé, et les comptes de courtage ne sont pas admissibles, car ils sont généralement soumis à l'impôt sur les gains en capital de toute façon.

Pourquoi un NUA peut-être mieux qu'un roulement

Ce n'est certainement pas vrai dans tous les cas, mais cela peut être avantageux dans certaines circonstances. Si votre plan 401) k) a une grande quantité d'actions d'employeur, et il a considérablement apprécié, vous devez peser le pour et le contre entre faire un NUA et le roulement sur le stock dans un IRA avec les autres actifs d'investissement détenus dans le plan de l'employeur. La principale considération est le fait que l'appréciation de l'action de l'employeur par rapport à son prix d'achat initial sera assujettie à l'impôt sur les gains en capital à long terme plutôt qu'au revenu ordinaire. Voyons d'abord le bénéfice du taux d'impôt sur les gains en capital à long terme. Le taux d'imposition des gains en capital à long terme est inférieur aux taux d'imposition ordinaires et s'applique aux placements détenus pendant plus d'un an. Il existe trois taux d'impôt sur les gains en capital à long terme, lesquels sont fondés sur votre tranche d'imposition ordinaire:

Si votre tranche d'impôt sur le revenu ordinaire est de 15% ou moins, votre taux de gains en capital à long terme est de 0.
Si votre tranche d'imposition ordinaire se situe entre 25% et 35%, votre taux de gains en capital à long terme est de 15%.
Si votre tranche d'imposition ordinaire est au taux maximal de 39,6%, votre taux de gains en capital à long terme est de 20%.

Comment le NUA est-il plus avantageux que de simplement garder le stock dans le plan de l'employeur, puis de faire un roulement direct dans un IRA? Tout dépend de votre tranche d'impôt sur le revenu ordinaire, de la base de coûts de votre stock et de votre besoin actuel d'argent. Caveat: Si vous prenez une distribution d'actions d'employeur, et que le prix augmente au-delà de sa valeur au moment de la distribution, le gain additionnel sera imposable aux taux d'imposition ordinaires, sauf si la vente a lieu au moins un an après la distribution. c'est un gain à long terme.

Quand un NUA fonctionne mieux qu'un roulement

Disons que vous êtes dans la tranche de 15% de l'impôt sur le revenu - ce qui signifie également que les gains en capital à long terme que vous encourez se trouveront dans la tranche d'imposition des gains en capital à long terme de 0%. Vous avez 100 000 $ dans le 401 (k) d'un ancien employeur, dont 20 000 $ dans les actions de l'employeur. Les actions ont été achetées à un coût total de 4 000 $, ce qui signifie qu'elles reflètent maintenant un gain total de 16 000 $. Vous avez 80 000 $ de la 401 (k) - la partie des actions non-employeur - roulé dans un IRA autogéré, le protégeant complètement de l'impôt sur le revenu. Mais vous pouvez avoir un besoin immédiat d'au moins une partie de l'argent 401 (k), donc vous prenez livraison des actions de l'employeur, ou plus précisément, vous les avez transférés à un compte d'investissement imposable où ils peuvent être liquidés à court préavis. Bien que la valeur totale de l'action soit de 20 000 $, seulement 4 000 $, soit le coût de base, sont assujettis à l'impôt sur le revenu. Puisque vous faites partie de la tranche de 15% de l'impôt sur le revenu ordinaire, seulement 600 $ du transfert de 20 000 $ doivent être payés pour les taxes (4 000 $ X 15%). Si vous décidez de vendre le stock, vous réaliserez un gain de 16 000 $. Mais puisque vous êtes dans la tranche de 0% pour les gains en capital à long terme il n'y a aucune obligation fiscale due sur la vente de l'action. De cette façon, vous êtes en mesure d'accéder immédiatement au produit de la vente de 20 000 $ en actions d'employeur de votre régime 401 (k) pour seulement 600 $. Cela ne représente que 3%. Si vous avez un besoin immédiat de fonds, ce serait un moyen très fiscalement avantageux d'y avoir accès. En revanche, si vous avez également rouler l'action de l'employeur dans un IRA, et vous avez besoin de 20 000 $ immédiatement (ou une partie de celui-ci), la distribution de l'IRA serait soumise à votre taux d'imposition ordinaire de 15%. Cela signifie que vous paierez 3 000 $ sur la distribution, contre seulement 600 $ en utilisant le NUA.

Quand un NUA Ne pas Travailler mieux qu'un roulement

Une NUA n'aura pas de sens si vous êtes dans une tranche d'imposition plus élevée et qu'il y a moins de gain sur la valeur de vos actions d'employeur. Disons que vous êtes dans la tranche de l'impôt sur le revenu ordinaire de 25%, ce qui signifie que les gains en capital à long terme sont imposés à 15%. Disons que votre stock d'employeur vaut actuellement 20 000 $, mais il a un coût de base de 15 000 $. Si vous prenez un NUA sur les actions, 15 000 $ seront imposables aux taux d'imposition ordinaires, soit 3 750 $ (15 000 $ X 25%). Vous vendez les actions, alors que le gain de 5 000 $ est assujetti à votre taux de gains en capital à long terme de 15% ou à 750 $ supplémentaires. Votre passif d'impôt total est de 4 500 $, soit 22,5% de la valeur de l'action de 20 000 $. C'est un peu moins que les 25% que vous paieriez si vous avez roulé sur le stock dans un IRA et plus tard retiré l'argent. Mais si vous n'avez pas un besoin immédiat d'argent et que vous prévoyez être dans la tranche d'imposition de 15% dans un proche avenir, vous pourriez éviter le NUA et simplement faire un roulement complet du stock avec vos autres 401 (k ) des fonds. Stratégie:Si l'employé a des gains importants dans les actions de l'employeur, prendre une distribution forfaitaire, roll-over les actifs non-stock du plan qualifié à un IRA, et prendre l'actif stock employeur en vertu de NUA. Ce traitement reportera les impôts sur les revenus déjà ordinaires et permettra à l'employé de bénéficier de taux de gains en capital favorables à long terme sur les actions appréciées.

Profiter de l'appréciation nette non réalisée en vaut-il la peine?

La principale considération lors de l'exploration de NUA est la capacité de l'employé à payer l'impôt sur le revenu sur la base du stock de l'année de distribution. Si l'employé a des gains considérables dans le stock, NUA peut être une option viable pour payer des impôts moins élevés sur la vente de l'action. Le roulement sur le régime admissible permet à l'employé de reporter les impôts à une date ultérieure, mais au prix de manquer l'occasion que la NUA offre pour qu'une partie du revenu soit imposée comme des gains en capital à long terme. Sans NUA, le montant total sera imposé à la distribution en tant que revenu ordinaire. Ce qui équivaut à beaucoup d'impôts que vous n'avez pas à payer.